摘  要:平臺(tái)經(jīng)濟(jì)，已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎與社會(huì)就業(yè)的重要“蓄水池”、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的重要力量?？茖W(xué)合理的稅收治理，能夠有效矯正平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的市場(chǎng)失靈，保障國(guó)家財(cái)政收入，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序。建立健全稅收治理體系，是推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求，需要在法治化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、合規(guī)化、便利化與國(guó)際化等維度形成合力，實(shí)現(xiàn)“規(guī)范”與“激勵(lì)”的動(dòng)態(tài)平衡。

關(guān)鍵詞:平臺(tái)經(jīng)濟(jì)  稅收治理  數(shù)字技術(shù)

【中圖分類號(hào)】F812.42                【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

黨的二十屆三中全會(huì)提出“促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展，健全平臺(tái)經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度”[1]，2024年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”[2]，2025年6月起實(shí)施的《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》強(qiáng)調(diào)“營(yíng)造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展”[3]。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合的重要載體，近年來呈現(xiàn)快速發(fā)展趨勢(shì)。2023年，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值首次突破15萬億元，吸納靈活就業(yè)人員2億。截至2025年6月，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)9.76億人，占網(wǎng)民整體的86.9%。[4]平臺(tái)經(jīng)濟(jì)已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎與社會(huì)就業(yè)的重要“蓄水池”、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的重要力量。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時(shí)，也對(duì)稅收治理提出新的挑戰(zhàn)：交易頻次高、金額小、主體分散，使傳統(tǒng)征管方式難以完全適用；跨境交易引發(fā)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移與稅基侵蝕，顯著增加了國(guó)際稅制協(xié)調(diào)的難度；隨著零工經(jīng)濟(jì)與共享經(jīng)濟(jì)的興起，就業(yè)形態(tài)日趨多樣化，也使得稅源識(shí)別與收入界定問題變得更加復(fù)雜。稅收治理不應(yīng)僅是被動(dòng)的制度回應(yīng)，也可以成為引導(dǎo)和塑造平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重要力量。一方面，科學(xué)合理的稅收治理，能夠有效矯正平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的市場(chǎng)失靈，保障國(guó)家財(cái)政收入，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序；另一方面，規(guī)范而完善的稅收治理，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)提供制度確定性和市場(chǎng)透明度，有助于其長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收治理效用

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收治理效用不僅體現(xiàn)在財(cái)政收入上，更關(guān)乎市場(chǎng)效率、公平競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新激勵(lì)。建立健全稅收治理體系，能有效矯正市場(chǎng)失靈、引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、維護(hù)公平秩序，是推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求。

拓展財(cái)政空間。稅收是國(guó)家財(cái)政的基本來源，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展為財(cái)政收入拓展了新的空間。近年來，隨著電商、直播、網(wǎng)約車、外賣等新業(yè)態(tài)的興起，線上交易額快速增長(zhǎng)，帶動(dòng)增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等多稅種的新增稅源。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2024年，我國(guó)網(wǎng)上零售額達(dá)155225億元，比上年增長(zhǎng)7.2％。其中，實(shí)物商品網(wǎng)上零售額達(dá)130816億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為26.8％。[5]另?yè)?jù)中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2024年我國(guó)跨境電商進(jìn)出口約2.71萬億元，同比增長(zhǎng)14%；高于2024年我國(guó)貨物貿(mào)易增速9個(gè)百分點(diǎn)，占我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值的6.2%，為進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和出口退稅管理提供了新的增長(zhǎng)點(diǎn)。通過建立健全信息報(bào)送和代征代繳制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)⒃痉稚⒌亩愒醇{入征管范圍，減少稅收流失，增強(qiáng)財(cái)政收入的可持續(xù)性。稅收治理在提高收入征管效率的同時(shí)，也為國(guó)家提供了更大的財(cái)政空間，以支持公共服務(wù)和社會(huì)保障，形成平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家財(cái)政的良性互動(dòng)。

提升市場(chǎng)效率。有研究認(rèn)為，平臺(tái)在定價(jià)時(shí)不僅要考慮總體價(jià)格水平，還需在不同用戶群體間設(shè)計(jì)合理的價(jià)格結(jié)構(gòu)，以平衡網(wǎng)絡(luò)外部性并實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)均衡。但在特定情境下，平臺(tái)市場(chǎng)可能出現(xiàn)產(chǎn)出過高或過低的扭曲。通過合理設(shè)計(jì)稅收工具，特別是從價(jià)稅與從量稅的組合，可以有效矯正雙邊外部性失衡，提升資源配置效率。這一邏輯在我國(guó)電商促銷活動(dòng)中具有直觀體現(xiàn)。例如，“雙十一”“618”期間，平臺(tái)通過補(bǔ)貼、返現(xiàn)等方式推高交易量，但若缺乏有效稅收治理，易出現(xiàn)刷單、虛假交易等行為，導(dǎo)致市場(chǎng)效率失真。稅收治理的介入，尤其是電子發(fā)票與實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)報(bào)送的推廣，有助于甄別交易真實(shí)性，從而在效率層面發(fā)揮矯正作用。

引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)交易主體龐雜、頻次高、金額分散，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍面臨信息不對(duì)稱難題。若缺乏有效的數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制，極易造成稅基流失與合規(guī)真空。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在《數(shù)字平臺(tái)在網(wǎng)絡(luò)銷售增值稅和商品及服務(wù)稅征收中的作用》報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，平臺(tái)應(yīng)被要求在交易中扮演“信息中介”甚至“視同供應(yīng)商”的角色，以提升稅收透明度。我國(guó)的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)治理實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的信息不對(duì)稱情況尤為突出。例如，外賣騎手、網(wǎng)約車司機(jī)收入來源分散，傳統(tǒng)申報(bào)方式難以全面覆蓋。近年來，隨著金稅工程和電子發(fā)票改革的深入推進(jìn)，平臺(tái)被要求定期報(bào)送用戶身份、傭金比例與支付數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助大數(shù)據(jù)可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)少報(bào)行為。在直播電商領(lǐng)域，主播廣告收入與打賞分成曾長(zhǎng)期處于監(jiān)管盲區(qū)，而在實(shí)行交易數(shù)據(jù)集中報(bào)送后，合規(guī)水平顯著提升。

促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)務(wù)院反壟斷委員會(huì)在2021年發(fā)布的《平臺(tái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域反壟斷指南》中強(qiáng)調(diào)，要通過稅收、監(jiān)管與反壟斷措施協(xié)同，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序。例如，在零工經(jīng)濟(jì)中，若部分網(wǎng)約車司機(jī)未依法申報(bào)收入，其實(shí)際勞動(dòng)力成本可能低于合規(guī)司機(jī)，進(jìn)而對(duì)市場(chǎng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)造成一定扭曲。為應(yīng)對(duì)這一問題，一些地方試點(diǎn)由平臺(tái)代為扣繳個(gè)人所得稅，既降低司機(jī)的合規(guī)成本，也有助于維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。跨境電商領(lǐng)域也存在類似情況。部分境外商家在中國(guó)境內(nèi)銷售商品，卻未依法繳納增值稅，憑借非合規(guī)成本形成的價(jià)格優(yōu)勢(shì)進(jìn)入市場(chǎng)，不僅對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)造成競(jìng)爭(zhēng)壓力，也影響市場(chǎng)整體的公平環(huán)境。

強(qiáng)化創(chuàng)新激勵(lì)。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在《數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)——經(jīng)濟(jì)影響評(píng)估》報(bào)告中指出，稅收治理在確保合規(guī)與公平的同時(shí)，還需兼顧創(chuàng)新動(dòng)力。若稅制設(shè)計(jì)過于僵化或負(fù)擔(dān)過重，可能抑制平臺(tái)投資與創(chuàng)新。國(guó)際社會(huì)在推進(jìn)“兩支柱方案”時(shí)，正努力在“合理分配稅基”與“保持創(chuàng)新激勵(lì)”之間尋求平衡。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)具有高度的創(chuàng)新性與快速迭代特征，例如直播電商、即時(shí)零售等新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。若稅收政策采取“一刀切”的做法，不僅可能增加中小平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的合規(guī)成本，也可能在一定程度上影響市場(chǎng)活力。例如，部分中小型跨境電商由于數(shù)據(jù)報(bào)送與合規(guī)成本較高而選擇退出市場(chǎng)，反映出稅制若缺乏適度彈性，可能對(duì)新業(yè)態(tài)的成長(zhǎng)帶來一定制約。因此，未來稅收治理應(yīng)秉持“規(guī)范與激勵(lì)并重”的原則，在確保合規(guī)性的同時(shí)，為中小企業(yè)提供合理的優(yōu)惠政策與便利化措施，助力其在健康的制度環(huán)境中持續(xù)創(chuàng)新。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理改革的探索

近年來，隨著數(shù)字技術(shù)快速迭代與互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施普及，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在全球范圍內(nèi)呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長(zhǎng)。作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)依托信息撮合、資源整合與網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)，大幅降低交易成本、提升資源配置效率。在我國(guó)，電商、網(wǎng)約車、外賣配送、短視頻與直播等新業(yè)態(tài)，全面滲透社會(huì)生產(chǎn)與生活，成為推動(dòng)消費(fèi)升級(jí)和擴(kuò)大就業(yè)的重要力量。在國(guó)際層面，亞馬遜、優(yōu)步、愛彼迎等大型平臺(tái)企業(yè)，不僅改變了傳統(tǒng)商業(yè)模式，也在跨境電商、共享出行與零工經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域，重塑全球產(chǎn)業(yè)鏈與價(jià)值鏈格局。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在釋放紅利的同時(shí)，也帶來諸多深層次問題，這些問題廣泛觸及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、勞動(dòng)關(guān)系、稅收征管乃至數(shù)據(jù)安全等多個(gè)層面。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)層面，部分平臺(tái)憑借網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)與規(guī)模優(yōu)勢(shì)，形成“贏家通吃”格局，導(dǎo)致市場(chǎng)過度集中，不僅擠壓中小企業(yè)的生存空間，也使消費(fèi)者議價(jià)能力有所削弱。在勞動(dòng)關(guān)系領(lǐng)域，零工經(jīng)濟(jì)快速擴(kuò)張，雖創(chuàng)造了靈活就業(yè)機(jī)會(huì)，卻因勞動(dòng)保障與社會(huì)保險(xiǎn)欠缺，使得就業(yè)穩(wěn)定性受到影響。稅收征管面臨的挑戰(zhàn)尤為突出。一方面，跨境電商與數(shù)字貿(mào)易，模糊了稅收邊界，造成稅基侵蝕與不公平競(jìng)爭(zhēng)；另一方面，直播帶貨、在線教育等新興業(yè)態(tài)，因其交易的碎片化和隱蔽性，為偷逃稅行為提供了空間，對(duì)傳統(tǒng)監(jiān)管手段構(gòu)成考驗(yàn)。此外，在數(shù)據(jù)治理上，平臺(tái)處理海量數(shù)據(jù)過程中潛在的信息濫用、隱私泄露與數(shù)據(jù)壟斷風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)社會(huì)公共安全提出新的課題。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要形態(tài)，在促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)、擴(kuò)大就業(yè)和驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新方面的積極作用不容否認(rèn)，但也帶來市場(chǎng)集中、就業(yè)形態(tài)變化、稅基流失與數(shù)據(jù)安全等復(fù)雜情況，對(duì)現(xiàn)有稅收制度與治理體系提出新的要求。

在此背景下，國(guó)內(nèi)外均在探索通過稅收治理，應(yīng)對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。總體而言，盡管在提升透明度和合規(guī)性方面已取得一定成效，但整體仍處于探索與磨合階段，在技術(shù)、法律與國(guó)際合作等層面仍有待完善。未來，全球各國(guó)都需要在制度協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)安全與公平分配之間尋求更加穩(wěn)固的平衡，以保障平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

我國(guó)通過金稅工程和電子發(fā)票改革，促進(jìn)了交易數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集與集中管理，在電商、網(wǎng)約車等行業(yè)普遍推行平臺(tái)代征代繳制度，并逐步建立信息報(bào)送機(jī)制，要求平臺(tái)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送交易流水、傭金比例和支付結(jié)算等數(shù)據(jù)。例如，在直播電商領(lǐng)域，主播的傭金和廣告收入已被納入平臺(tái)報(bào)送范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此能夠開展風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)和合規(guī)檢查。

在國(guó)際層面，由二十國(guó)集團(tuán)（G20）委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）主導(dǎo)設(shè)計(jì)的“雙支柱”方案逐步獲得各國(guó)共識(shí)：支柱一通過利潤(rùn)重新分配賦予市場(chǎng)國(guó)新的征稅權(quán)，支柱二確立全球最低稅率以遏制利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。法國(guó)、英國(guó)、印度等國(guó)率先實(shí)施數(shù)字服務(wù)稅（DST），歐盟、澳大利亞等則通過平臺(tái)代征增值稅與商品和服務(wù)稅（VAT/GST）提升跨境電商合規(guī)度。由此可見，國(guó)內(nèi)外制度安排已進(jìn)入密集創(chuàng)新與廣泛探索階段。這些制度探索在一定程度上取得積極成效。

在我國(guó)，金稅工程與電子發(fā)票的推廣，顯著提升了交易透明度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)與少報(bào)行為，征管效率明顯提高。平臺(tái)代征代繳模式，有效緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)直接面對(duì)大量小微主體的壓力，降低征管成本的同時(shí)，也為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者提供了便利化合規(guī)渠道。信息報(bào)送制度的建立，使稅收征管依托平臺(tái)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)與精準(zhǔn)監(jiān)管，壓縮了逃稅空間，逐步營(yíng)造出較為公平的市場(chǎng)環(huán)境。在國(guó)際層面，“兩支柱”改革為跨國(guó)數(shù)字平臺(tái)的稅權(quán)分配提供了多邊協(xié)調(diào)框架，平臺(tái)代征增值稅在跨境電商領(lǐng)域顯著提升了合規(guī)度，而部分國(guó)家實(shí)施的數(shù)字服務(wù)稅則在短期內(nèi)增加了財(cái)政收入?？傮w來看，這些實(shí)踐表明，稅收治理在提升透明度、降低征管成本和維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)方面發(fā)揮出關(guān)鍵作用。

值得注意的是，2025年國(guó)家出臺(tái)的《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第810號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)），進(jìn)一步強(qiáng)化稅收治理對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的積極引導(dǎo)作用。明確了報(bào)送主體與范圍，要求按季度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份及收入信息，并配套多類報(bào)表模板與延期機(jī)制，形成“可比對(duì)、可追溯、可問責(zé)”的數(shù)據(jù)治理閉環(huán)。同時(shí)，在技術(shù)路徑上允許直連接口與批量報(bào)送并行，并實(shí)行分級(jí)實(shí)施，降低中小平臺(tái)的改造與合規(guī)成本。

這一制度在四個(gè)方面將對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極效應(yīng)：其一，提升交易透明度與真實(shí)性，遏制刷單、虛假流量和隱匿收入，改善資源配置效率；其二，降低合規(guī)經(jīng)營(yíng)者的相對(duì)劣勢(shì)，抑制“劣幣驅(qū)逐良幣”，優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)秩序；其三，增強(qiáng)制度可預(yù)期性，為平臺(tái)提供穩(wěn)定的合規(guī)邊界和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，有利于中小商戶長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和融資；其四，支撐跨境規(guī)則銜接，為與經(jīng)合組織的平臺(tái)信息報(bào)告模式（MRDP）和歐盟稅收行政合作指令第7修正案（DAC7）等機(jī)制對(duì)接奠定制度基礎(chǔ)，減少稅基流失與國(guó)際監(jiān)管不確定性。由此可見，稅收治理不僅是對(duì)挑戰(zhàn)的回應(yīng)，更逐漸成為推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的制度性動(dòng)力。

當(dāng)前，稅收制度改革創(chuàng)新在取得顯著成效的同時(shí)，仍存在多方面優(yōu)化空間。在國(guó)內(nèi)層面，平臺(tái)信息報(bào)送的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程度不足，各平臺(tái)數(shù)據(jù)格式與口徑存在差異，加大了稅務(wù)數(shù)據(jù)的整合與分析難度；中小平臺(tái)因合規(guī)成本較高，其創(chuàng)新活力可能受到一定影響。同時(shí)，涉稅數(shù)據(jù)的安全與隱私保護(hù)機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其在平衡數(shù)據(jù)利用與個(gè)人隱私、商業(yè)秘密保護(hù)方面仍需完善。在跨境稅收領(lǐng)域，我國(guó)對(duì)境外平臺(tái)交易的監(jiān)管存在數(shù)據(jù)獲取不足的挑戰(zhàn)，稅基流失風(fēng)險(xiǎn)需引起重視。國(guó)際“兩支柱”稅改推進(jìn)緩慢，數(shù)字服務(wù)稅的單邊措施與多邊協(xié)調(diào)之間存在沖突，跨境合作與技術(shù)層面的數(shù)據(jù)交換、真實(shí)性驗(yàn)證仍面臨障礙。此外，零工與共享經(jīng)濟(jì)中大量從業(yè)者尚未被完全納入稅收監(jiān)管，導(dǎo)致個(gè)稅流失問題突出，而全球范圍內(nèi)發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家在稅權(quán)分配上的分歧，也使國(guó)際稅收制度的公平性持續(xù)成為焦點(diǎn)議題。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的優(yōu)化路徑

完善稅收治理是促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求。未來，我國(guó)需要在法治化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、合規(guī)化、便利化與國(guó)際化等維度形成合力，實(shí)現(xiàn)“規(guī)范”與“激勵(lì)”的動(dòng)態(tài)平衡。

加強(qiáng)稅收法治建設(shè)。當(dāng)前我國(guó)在“金稅工程”“電子發(fā)票改革”等方面已取得積極進(jìn)展，但在法律制度層面仍有不盡完善之處。修訂稅收征收管理法，將平臺(tái)企業(yè)的信息報(bào)送、代征代繳和數(shù)據(jù)保存義務(wù)明確寫入法律，是增強(qiáng)制度約束力和執(zhí)行力的關(guān)鍵。通過法治化路徑，不僅可確保稅務(wù)執(zhí)法有據(jù)，也能提升平臺(tái)企業(yè)的合規(guī)預(yù)期與制度認(rèn)同。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)交易頻繁、金額零散，若缺乏統(tǒng)一規(guī)范，既增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)整合難度，也推高企業(yè)合規(guī)成本?？煽紤]由國(guó)家稅務(wù)總局牽頭，制定全國(guó)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范，明確核心字段，并根據(jù)平臺(tái)規(guī)模實(shí)行分級(jí)管理：大型平臺(tái)實(shí)行實(shí)時(shí)、全量報(bào)送，中小平臺(tái)實(shí)行定期或抽樣報(bào)送，從而在效率、公平與創(chuàng)新活力之間取得平衡。

加強(qiáng)智慧稅務(wù)建設(shè)。充分利用區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)與人工智能等技術(shù)，建立自動(dòng)采集、智能比對(duì)與實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管和動(dòng)態(tài)管理。同時(shí)，推動(dòng)稅收信息與工商登記、金融支付、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管等多部門數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，構(gòu)建“多源匯聚、智能比對(duì)”的綜合治理格局，真正實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全體系建設(shè)。平臺(tái)報(bào)送數(shù)據(jù)往往涉及個(gè)人隱私與商業(yè)機(jī)密，若缺乏有效保護(hù)，將引發(fā)社會(huì)抵觸與法律風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)在個(gè)人信息保護(hù)法、數(shù)據(jù)安全法框架下，確立“最小化采集、用途限定”的原則，推動(dòng)脫敏處理與分級(jí)管理，并探索由第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行敏感數(shù)據(jù)預(yù)處理，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的是合規(guī)化、可用化的信息，在保障數(shù)據(jù)安全的前提下實(shí)現(xiàn)高效治理。

加強(qiáng)信用體系建設(shè)。對(duì)積極履行信息報(bào)送和代征代繳義務(wù)的平臺(tái)，應(yīng)在納稅信用、政策優(yōu)惠、融資便利等方面給予激勵(lì)，營(yíng)造“守法有利”的正向氛圍；對(duì)隱匿數(shù)據(jù)、拒不履責(zé)的平臺(tái)，則應(yīng)依法嚴(yán)懲，并納入全國(guó)信用體系，形成“守信受益、失信受限”的制度環(huán)境。同時(shí)，可探索基于平臺(tái)數(shù)據(jù)的便利化服務(wù)，如“一鍵申報(bào)”或“自動(dòng)申報(bào)”，既減輕中小商戶合規(guī)負(fù)擔(dān)，也提升整體稅收遵從度。

加強(qiáng)國(guó)際合作機(jī)制建設(shè)。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)具有天然的跨境屬性，稅收治理不可能僅依賴一國(guó)之力。我國(guó)應(yīng)積極參與數(shù)字經(jīng)濟(jì)“雙支柱”國(guó)際稅改，提出切合自身利益的政策方案，同時(shí)推動(dòng)區(qū)域性數(shù)字稅收合作，探索跨境平臺(tái)信息的自動(dòng)交換與互認(rèn)機(jī)制。通過國(guó)際合作，不僅能減少稅基流失，避免雙重征稅或無稅可征，還能為中國(guó)平臺(tái)企業(yè)“走出去”創(chuàng)造公平、透明和可預(yù)期的國(guó)際稅收環(huán)境。

【本文作者為中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)、教授】    

注釋略

責(zé)編：馮一帆／美編：石 玉